银广夏造假审计失败的原因，银广夏事件审计过程？

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中国上市公司审计失败研究内容简介

〖壹〗、自20世纪90年代以来，全球范围内出现了多起重大的财务报告舞弊事件，如中国的琼民源、红光实业、郑百文、银广夏案件，以及美国的安然、世通、施乐、阳光等案例。这些事件的共同点在于，它们都与注册会计师的审计失败密切相关，导致了国际知名会计师事务所如安达信和国内的中天勤、湖北立华等的严重后果。

〖贰〗、中国上市公司审计失败的深入探讨开始于第1章的导言，其中详细阐述了研究的背景，问题以及重要性。研究旨在理解审计失败的多维度影响，通过明确的思路和框架展开，采用适当的研究方法和技术路线，寻求创新的解决方案。第2章回顾了已有的文献，包括审计失败的原因分析，其表现和特征，以及现有的治理策略和后果。

〖叁〗、审计失败现状分析包括审计失败数量、处罚结果、周期、舞弊原因等。案例分析揭示了亚太实业通过操纵利润、违规计提减值准备、提前确认收入与预计负债不合理等手段，以及审计过程中的风险评估不足、审计程序不到位等问题。审计失败原因主要从注册会计师、事务所与监管机构角度分析。

〖肆〗、审计失败的根源在于审计独立性的缺失，这意味着会计师可能并未充分实施审计程序，如对存货、银行存款和应收账款的核查。这导致了关键信息的遗漏，未能及时揭露舞弊行为，从而引发了公众对审计质量的质疑。

〖伍〗、随着中国审计事业的迅速发展，审计失败的案件屡屡发生，给审计机构、企业和社会造成巨大的损失，审计失败的问题也引起了审计理论与实践研究界的高度关注。

〖陆〗、审计涉及面广、内容多而复杂、政策性强、社会影响大，产生的审计风险是多方面的，既有主观方面也有客观方面的原因。 『1』被审计单位会计资料真实性、完整性是产生审计风险的主观原因。

审计失败的本质剖析

〖壹〗、审计失败的本质包括三方面：未能正确遵循审计准则。审计失败是审计人员没有正确遵循审计准则的具体要求而造成的，它与审计风险有所区别，审计风险是指审计人员在正确遵守准则的前提下仍提出了错误的审计意见；与企事业单位是否发生了经营失败无关。

〖贰〗、审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表 中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。

〖叁〗、审计失败，顾名思义，是指审计人员未能揭示出财务报表中的虚假信息，未能通过系统性审计方法评估和改进企业的风险管理，进而导致错误的审计意见或争议，损害了审计的公信力。审计失败的本质可以从三个方面来理解：首先，审计人员未能严格遵循审计准则，这是导致错误审计意见的关键原因。

〖肆〗、是否造成审计失败的决定性因素是审计人员的执业行为。不论被审计单位的经营状况及财务错弊的严重程度如何，如果审计人员缺乏应有的职业关注、没有相应的执业能力、没有进行必要的实质性测试，最终出具了与事实不符的审计意见，就属于审计失败。

〖伍〗、审计失败是指审计师未能发现财务报表有虚伪不实的情况而发表了错误的审计意见。审计失败的原因综合起来无外乎三种，即审计人员专业知识存在缺陷；对被审计单位的经营了解不够；审计程序存在问题。

〖陆〗、监管部门应通过加大对违规的惩处力度来遏制虚假审计的发生，使其审计失败的成本高与其虚假审计的收入，迫使注册会计师谨慎执业，从而提高行业诚信；同时应完善责任追究机制，将责任落实到个人；建立民事赔偿机制，使事务所的违规成本远远大于违规收益，从而对会计师事务所的违规行为起到震慑作用。

有没有注册会计师严格遵循审计程序,但由于审计失败被第三方起诉且被判罚...

〖壹〗、所以，我们注册会计师有免责条款和抗辩事由，就是“严格遵循了审计准则，但仍审计失败”，法律规定这是可以用于抗辩免责或减责的事由。就实务而言，尚没有一起严格遵循准则而被判罚的案例。

〖贰〗、民事赔偿责任：被审计单位或其它相关方可以向注册会计师主张民事赔偿，索求因为审计失败而造成的经济损失。注册会计师需要给予相应的赔偿。管理责任：如果注册会计师的行为影响到了投资者的利益，监管部门可以采取行政处分（如警告、罚款等）来限制注册会计师的活动。

〖叁〗、另外，还有一种过失叫“共同过失”，是指因注册会计师和客户双方共同的责任而导致的审计失败，即对他人过失，受害者自己未能保持合理的谨慎因而蒙受损失。比如：被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必要的信息，后来又指控注册会计师未能妥当地编制纳税申报表。

〖肆〗、审计失败是因为没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见。没有遵守包括没有完全遵守以及完全没有遵守，“没有完全遵守”对应着普通过失，“完全没有遵守”对应着重大过失。如果报表存在重大错报，注册会计师没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见，这就构成了审计失败。

由银广夏造假案看注册会计师审计失败的原因

〖壹〗、一是由于没有好的执业环境和市场机制，导致独立审计不独立，会计师受到外界压力和因素的干扰。

〖贰〗、银广夏2000年1月19日公告称，当年天津广夏向德国诚信公司“出口”1亿马克的姜精油、桂皮油、卵磷脂等“萃取产品”。今年4月2日，审计其财务报表的深圳中天勤会计师事务所特向记者发来函件，称当年追加定单补充合同共计1亿马克，2000年度实际执行合同金额为8亿马克（约合2亿元人民币）。

〖叁〗、中天勤将审计失败归因于企业没有诚信，而认定对该公司所做的审计业务经自查没有发现有关注册会计师及审计人员在审计过程中有违背职业道德的行为，中天勤也是受了8年的骗！中天勤其实并不冤。

〖肆〗、在银广夏、三九药业等造假案中，注册会计师的过错可能存在两种情况。一种情况是审计失败。注册会计师与投资者一样被上市公司所骗，依据错误的财务信息作出错误的审计报告。投资者或许不相信注册会计师也会上当，但这种情况并非不可能发生。

〖伍〗、银广夏事发之后，财政部已经吊销中天勤会计师事务所的执业资格，同时吊销其签字的注册会计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格，并把几位注册会计师移送公安机关处理。

银广夏事件的评论

中天勤将银广夏审计失败归咎于企业诚信缺失，但他们自己也遭受了8年的误导。作为银广夏长期的审计师，中天勤内部管理混乱，审计态度草率，对风险的认识存在严重偏差，过于相信银广夏的高科技光环和信息披露。

侯宇评论指出，一个会计学博士生的揭露行为，足以使众多上市企业显露出原形，反问证监会的监管作用何在？他认为夏草的揭露事件，实为证监会的耻辱。叶檀则认为市场需要有揭露者，但仅凭个人对抗利益集团难以持久。她期待个人行为能够转化为有组织或机构的行为，甚至成为像资本市场财务评级这样的专业中介机构。

二，踩雷，买入了基本面出问题的股票，比如长生生物，银广夏等业绩造假股票，即使没有用配置，这些股票一路跌停板下来，股价只剩原来的1/10，也会亏的非常惨。

受管理层严肃处理的先不进去，先观望一下再说，比如银广夏、科龙电器等。问题股如果出现大幅上涨，则可以肯定地认为是机构在炒作。 殷保华 第五 长期盘整的个股坚决不买。这样的股票一般是庄家已经撤庄，但还没有把筹码全部拿走。看个股要看连续的走势，长期盘整上下不大的不能买入。

最后，在诉讼实现机制上，本文主张以代表人诉讼的方式为“银广夏”事件中受害者维权。40、然而如果例如匈牙利或波罗的海三国中的一个国家没落的话，西欧人将是首当其冲的受害者。4受害者更可能变得在学校成绩不好，抑郁，滥用*品和酗酒。

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